什么是税收关联 (Nexus)? 税收关联是一种特殊的联系,当某个司法管辖区想对某家公司征税时,该公司必须与该管辖区有此种联系。这个概念源自美国最高法院判例,规定州拥有对州外实体征税的权力。不同司法管辖区的税收关联标准会有所不同,并且同一个管辖区内不同税种(如所得税、销售/使用税、财产税等)的关联标准也可能不同。

对于销售/使用税而言,在某个州有税收关联的卖家通常有义务对该州顾客的应税销售额征收销售税,从顾客手中收取该税款,向该州提交销售/使用税申报表,并将收取的应缴税款汇给该州。

究竟什么构成足够的税收关联要取决于各司法管辖区的定义和规则。一般来说,卖家在某一管辖区拥有实体存在(有办公室、某种形式的营业地点、仓库、雇员,无论是固定还是临时)就能与该管辖区建立税收关联。近年来,一些州试图扩大税收关联的定义范围,包括第三方(相关或其他方面)的活动和其他临时活动。

2018年6月,美国最高法院做出裁决,允许各州进一步扩大税收关联的定义范围。在部分州,如果某卖家在当地有足够的销售额,也可能与该州有税收关联,例如前12个月内销售额超过10万美元或与该州的用户分别达成了200笔交易。

对于电商平台来说,税收关联的认定及税费缴纳更加复杂。许多州已经扩大了税收关联的规定范围,以覆盖线上交易平台运营商的某些活动,即便运营商并非真正的卖家。

如果卖家与某州有税收关联,且使用"税务设置"功能,则电商平台将代收每笔交易的销售税和使用税,并将税款汇给卖家,由卖家负责缴纳给州税务机构。所有这些税收关联因素都是可累加的,也就是说只需满足一个条件即可认定有税收关联。

常见问题解答 FAQs:

1. 如果卖家在某州的销售额未达10万美元,交易数量也不足200笔,是否还会有税收关联?

即使未达到上述标准,理论上卖家仍有可能与该州存在税收关联。这需要具体取决于各州的规则。

2. 卖家在一个州有税收关联,是否意味着在其他所有州都有税收关联?

并非如此,卖家在一个州有税收关联,不代表在美国的每个州都有税收关联。这需要针对每个州进行判断。

3. 电商平台如何处理卖家的税收关联问题?

当卖家告知平台其与某州有税收关联,或平台有义务代收和缴纳税费时,平台会就该卖家在平台上的每笔交易向顾客收取销售税和使用税。根据各州的规定,平台要么将税款支付给卖家(由卖家缴纳给州税务机构),要么直接将税款缴纳给州税务机构。