在跨境电商出口业务中,如何正确计算出口退税以及相应的账务处理一直是各企业关注的重点。本文将详细介绍出口退税的计算公式及账务处理方法,帮助跨境卖家更好地管理出口退税相关事宜。

出口退税计算公式

在做出口退税计算时,首先需要区分企业的类型。生产型企业适用"免抵退税"政策,贸易型企业适用"免退税"政策。具体计算方法如下:

1. 计算"免抵退税不得免征和抵扣税额"

```

免抵退税不得免征和抵扣税额 = 外销收入 × (征税率 - 退税率)

```

2. 计算"当期应纳税额"

```

当期应纳税额 = 内销收入 × 征税率 - (当期进项税额 - 免抵退税不得免征和抵扣税额)

```

3. 计算"免抵退税额"

```

免抵退税额 = 外销收入 × 退税率

```

4. 取当期"留抵税额"与"免抵退税额"较小者作当期应退税额,免抵税额 = 免抵退税额 - 应退税额。

案例分析

某生产企业2022年6月一般贸易出口货物100万元,内销60万元,当期进项税额为16万元,适用征税率13%,退税率10%,如何计算应纳税款、应退税额和免抵税额?

1. 计算"免抵退税不得免征和抵扣税额"

```

免抵退税不得免征和抵扣税额 = 100 × (13% - 10%) = 3万元

```

2. 计算"当期应纳税额"

```

当期应纳税额 = 60 × 13% - (16 - 3) = -5.2万元

```

3. 计算"免抵退税额"

```

免抵退税额 = 100 × 10% = 10万元

```

4. 取当期"留抵税额"与"免抵退税额"较小者作当期应退税额,免抵税额 = 免抵退税额 - 应退税额

```

当期应退税额 = 5.2万元

免抵税额 = 10 - 5.2 = 4.8万元

```

综上所述,该生产企业2022年6月应交增值税0元,应退增值税5.2万元,免抵税额4.8万元。