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在跨境电商行业中,VAT申报一直是一个棘手的问题。许多卖家因为注册税号后没上产品、后台自动扣税、认为可以少报税而删减销售记录等原因,选择长期零申报。但这种做法存在很大风险,可能会遭遇封店、补交税款、高额罚金等。本文将从各个跨境站点的实际操作出发,详细解析零申报的风险及应对措施,希望能为广大跨境卖家提供一些参考。
通常,欧洲站卖家进口货物都需要申报并缴纳一笔VAT增值税(递延货物不用缴纳)。这是卖家代海外税局向消费者收取的税金,分为进口増值税+销售增值税。顾名思义,当货物进入欧盟,卖家申报缴纳进口VAT;当货物卖出后,可以申请退回进口VAT,再按销售额申报缴纳销售VAT。
从合规角度来说,只要有VAT就必须如期申报缴纳税金。而不同的跨境交易类型会有不同的申报项目、申报方式:
1) TO B跨境卖家自主缴纳VAT。TO B卖家是指直接将货物销售给当地经销商公司,不直接卖给最终消费者。自主申报缴纳的项目包括进口清关环节、完成货物后的税务申报环节的税费。
2) TO C跨境卖家则由平台代扣代缴VAT。TO C卖家指将货物直接销售给消费者,也是最常见的跨境卖家,如亚马逊卖家。但并不是说所有的TO C订单,亚马逊都会代扣代缴VAT。TO C卖家分FBA卖家、FBM卖家(自发货卖家)。对于FBM卖家,从英国/欧盟境外发货,销往其境内,无论公司注册地在哪,货值大于135英镑或者货值大于150欧元,平台都不会对这类订单代扣代缴VAT。
2021年7月1日,《欧盟电子商务增值税法规》正式实施,OMP平台如亚马逊、速卖通、eBay、Wish统一代扣代缴增值税(VAT)。申报和缴税是两个动作,也就是说平台只负责缴税,卖家仍需申报。
平台代扣代缴,意味产生了销售,就没有零申报的可能。注意:有销售切勿零申报!
1) 被代扣代缴后,需要申报销售额;
2) 平台存在部分未代扣代缴的销售,需要申报且缴税。
欧税通系统实现一键智能申报和算税,提供VAT申报和B2B申报。无论是B2B或是B2C交易的税务申报,卖家只需登录欧税通系统上传销售报告,即可实现无感体验申报算税,不用做任何选择与判断。点击登录>>【欧税通官网】
综上,卖家请牢记:
即使代扣代缴,也要申报!欧税通系统会自动为您剔除已代缴代缴的税金。
即使代扣代缴,也要申报!申报进口VAT您可以抵扣税金,甚至实现退税。
即使代扣代缴,VAT递延也要申报!例如荷兰、比利时站点。否则即使不涉及税金,未申报卖家,税局将直接递交的货值计算税金进行如实缴纳,甚至会引发查税和关店!
切记不可【长期】零申报!
正确申报VAT方式有两种:零申报、正常申报
零申报:同一申报周期内,需要申报的国家没有产生销售,可以选择零申报。
正常申报:同一申报周期内,需要申报的国家有销售业务,卖家选择正常申报。
注意1:【长期】零申报会有查税风险!不同国家对零申报的次数要求不一,具体请看下一Part。
注意2:零申报和正常申报缴纳的税金为0,并不代表这两者概念相同!
卖家会选择零申报,殊不知风险并存,不同国家对零申报有严格的要求,什么情况下可以零申报?零申报次数有哪些要求?长期零申报有何风险?当实际销售额确为零时,卖家该怎么申报?零申报是否有注销风险?注销后怎么激活?下面以国家划分,分别阐述。
1) 零申报次数限制及风险?
英国站一般3次零申报,甚至1-2次零申报,卖家税号都会面临注销风险。因为英国VAT注册的前提是,卖家在英国实际产生经营活动。若多次零申报,英国税局会认为你没有实际经营,不需要注册VAT,从而注销税号。
当税号被强制注销后,卖家无法正常使用税号从事一切商业活动!已绑定平台的税号会因为无效被判定为【税号异常】,无法绑定,店铺禁售,甚至影响正常清关!
2) 零申报导致的税号注销,是否可以重新激活?
可以,卖家可以自行向英国税局申请激活,或者联系欧税通恢复税号增值服务。前提是需要有销售与库存的店铺,这样税号恢复机率才大。
3) 税号注销后是否可以重新申请?
可以,正常注销无税务问题,税局支持重新申请。
但如果是欠税或查税等问题被注销,卖家需要先处理好历史税号税务问题才能重新申请。否则使用同一个公司注册,会因为前期税号有未完结的税务问题,拒绝重新申请。
4) 实际销售额确为零,如何申报?
如果各个申报项均为零,卖家可以选择零申报,但因为 3 次以上零申报大概率会被税局直接注销税号,建议不要多次零申报。
1) 零申报次数限制及风险?
在德国,长期零申报是指:①月报卖家连续3次零申报;②季报卖家连续2次零申报;③年报卖家周期年报为零申报。这种情况下,德国税局认为VAT税号所属公司并未在德国实际经营,会直接注销税号。税号一旦失效,店铺会面临封禁,无法销售。
2) 零申报导致的税号注销,是否可以重新激活?
可以向税局申请重新激活。德国不同的税号由不同的税局人员负责,税号最终是否能够激活取决于店铺是否有实际经营(有货物发往德国仓库的发货证明、货物进口清关发票凭证)以及税局工作人员的处理态度。
3) 税号注销后是否可以重新申请?
一个公司只能注册一次税号,不能重复申请注册。
4) 实际销售额确为零,如何申报?
实际应税销售额确为零(一直无销售),且其他各个申报项(如欧盟内跨境B2B交易等)均为零,说明公司在德国没有实际经营。从合规角度来看,税号自然会被注销。若实际销售额为零,其他申报项有数据,不属于零申报,卖家正常如实申报即可。
1) 零申报次数限制及风险?
一般是连续3次以上零申报,会触发税局下发信件要求解释零申报原因。确为零销售额,被平台代扣代缴后或店铺完全无销售,卖家可提供对应资料给税局解释。若有实际销售却选择零申报,卖家需要补申报,同时缴纳罚金和滞纳金;拒不处理信件的,税局直接注销税号。
2) B2B零申报次数限制及风险?
西班牙B2B业务零申报一般是连续2-3次以上会触发风险。西班牙B2B业务为零时无需做申报动作,即不用申报。对已产生B2B交易,但超过2个季度以上未按时申报的,税局很可能取消欧盟税号,下发信件要求解释未申报原因,且要求卖家补申报,缴纳罚金和滞纳金。
3) 本土税号/欧盟税号被注销后,是否可以重新激活或注册?
本土税号被注销:可以申请激活,但也可能被税局拒绝,因为同一个公司名无法重新注册新税号。
欧盟税号被注销:只能重新申请,不能直接激活或恢复,但再重新申请的难度会很大。
1) 零申报次数限制及风险?
一般是连续4次以上零申报,税号会被注销且店铺被禁售。
2) 零申报导致的税号注销,是否可以重新激活?
① 奥地利、荷兰可以激活;
② 捷克VAT税号主动注销,可激活;
③ 沙特、阿联酋不可以激活;
3) 税号注销后是否可以重新注册?
① 捷克是否可以重新注册视情况而定;
② 沙特、阿联酋是否可以重新注册视情况而定;
注:是否可以成功激活或重新注册,以税局最终处理结果为准。
4) 实际销售额确为零,如何申报?
① 奥地利、荷兰:如果一直零税金申报,税局会认为你不会用到税号,会直接注销;
② 捷克:被代扣代缴部分、欧盟跨境B2B申报部分不为0,税局一般不会注销税号;
③ 沙特、阿联酋:是否会因长期零报而注销税号,目前暂时无法确认。
综上,长期零申报、没有按时申报被查到的,税局和平台都会采取严格的限制措施,如直接注销税号、禁售、收缴罚金和滞纳金、利息等等得不偿失,希望卖家务必按要求申报,走合规化道路!
