对于跨境电商卖家来说,了解并合规缴纳增值税(VAT)是非常重要的。本文将为您详细介绍VAT的基本概念、各国税率和申报周期,以及计算方法和相关注意事项,为您的跨境业务保驾护航。

一、VAT是什么？

VAT (Value Added Tax)，是欧盟国家普遍采用的对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种流转税。增值税在欧洲国家或地区之间的业务交易、进口商品和运输商品时征收。欧洲增值税由注册了增值税的卖家根据欧洲境内的销售向消费者征收，并向相关欧洲国家的税局进行申报和缴纳。

二、哪些国家需要缴纳VAT？

如果欧盟外的公司将欧盟外的商品运送储存在某一欧盟国家，则卖家必须在该国进行增值税的注册、申报和缴纳。如果卖家将货物从欧盟某国运送到欧盟别国（消费国）的商品销售额超出了该消费国的远程销售起征点,则卖家必须在消费国进行增值税的注册、申报和缴纳。远程销售阈值如下：英国￡70,000; 德国€100,000；法国€35,000；意大利€35,000；西班牙€35,000；波兰PLN160,000；捷克CZK1,140,000。

三、VAT各国税率及申报周期

欧洲法律规定的增值税最低标准税率为 15%，最低减征税率为 5%,但实际税率会依不同的欧洲国家/地区以及商品类型存在差异。目前欧洲七国(英德法意西波捷)的当前增值税标准税率如下:

英国：20%；德国：19%；法国：20%；西班牙：21%；意大利：22%；波兰：23%；捷克：20%。

增值税的申报周期及每年申报次数如下图所示:

四、怎么计算VAT？

要计算VAT,必须搞懂两个概念,进口税和销售VAT。任何个人和公司在进口商品到欧盟的时候,海关会对其商品征缴进口税,进口税包括:关税(IMPORT DUTY)和进口增值税(IMPORT VAT)。当货物销售后,商家可以退回进口增值税,再按销售额交相应的销售税。

五、EORI是什么？

EORI (Economic Operator Registration and Identification) 是欧盟国家内个人/企业开展进出口活动必备的一个登记号。海外跨境卖家的货物在进入欧盟国家时,需要用到 VAT 号和EORI号进行报关并交纳进口关税(Custom Duty)与进口海关增值税(Custom VAT)。

六、什么是C77/C89文件？

C79 是指定 VAT 账户拥有者一个月进口 VAT 金额的汇总,记录当月每一笔进口 VAT 产生的金额。C88文件就是海关进口单据,卖家通过核对C88文件跟C79文件的数据,检查是否申报错误或是VAT税号是否被人盗用滥用。

七、增值税不合规的风险

如果您没有按时申报和缴纳应付税款,欧洲相关国家税局会采取惩罚措施,例如征收应缴税额之外的罚金、滞纳金、利息等。平台会在法律允许的范围内配合政府相关部门对于可能存在增值税不合规的卖家和账号进行调查;并且会在收到税局的通知后,对被认定为不合规的卖家和账号采取限制措施。

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