德国作为欧洲的经济强国之一，其税收体系也十分复杂。本文将从增值税(VAT)的角度深入探讨德国的主要税种及其特点,为从事跨境电商的商家提供全面的税收指南。

德国现行主要税种包括：增值税(VAT)、企业所得税、营业税、土地购置税、关税、个人所得税、房产税、遗产税和赠予税、保险税、机动车税、矿物油税、教会税以及团结附加税等。其中,增值税(VAT)作为一种广泛适用的税种,在跨境贸易中扮演着重要角色,值得商家们深入了解。

德国增值税(VAT)的申报与退税

德国的增值税分为进口VAT和销售VAT两种,在进口环节和销售环节都需要缴纳。值得注意的是,进口环节缴纳的VAT税可以申请退税。具体流程如下:

1. 进口环节缴纳VAT税后,海关会出具一份C79文件,记录当月每一笔进口VAT的金额。

2. 只要商家使用自己的EORI号(欧洲经济运营商注册识别号)进行报关清关,海关就会将相关数据传输至税务局。

3. 税务局每月会整理出C79文件,商家可以凭此申请退还进口环节缴纳的VAT税。

此外,自2021年7月1日起,亚马逊开始全面代扣代缴欧洲27国的VAT税。值得一提的是,如果德国本土企业入驻欧洲站点,亚马逊则不会代扣代缴VAT税,需由商家自行申报缴纳。

德国增值税(VAT)的税率及计算方式

德国的一般增值税税率为19%,同时也实行7%的低税率政策,适用于一些特定商品和服务,如活禽、图书出版、牙科服务、短期住宿、版权授权、部分食品饮料供应、文化娱乐场所门票等。

另外,欧盟内部销售商品或出口商品则实行零税率政策。

增值税的计算方式如下:

进口关税 = 货物申报价值 × 关税税率

• 进口VAT = (货物申报价值 + 头程运费 + 关税) × 进口增值税税率

• 销售VAT = 平台销售价格 × 销售增值税税率

举个例子说明:

中国A公司出口1000件电子产品到欧洲,每件成本100欧元,在境外平台售价288欧元,运费500欧元,关税率为0,VAT税率20%。这批货物已完成清关并在亚马逊销售完毕,请计算进口VAT、销售VAT以及可退税VAT金额。

进口关税 = (100 × 1000) × 0 = 0欧元

• 进口VAT = (100,000 + 500 + 0) × 20% = 24,000欧元

• 总销售额 = 288 × 1000 = 288,000欧元

• 不含税销售额 = 288,000 ÷ (1 + 20%) = 240,000欧元

• 销售VAT = 240,000 × 20% = 48,000欧元

• 可退税VAT = 24,000欧元

综上所述,这批商品的进口VAT为24,000欧元,销售VAT为48,000欧元,可退税VAT为24,000欧元。

常见问题解答(FAQs)

Q1: 德国企业入驻欧洲站点时,亚马逊是否需要代扣代缴VAT税?

A: 如果是德国本土企业入驻欧洲站点,亚马逊不会代扣代缴VAT税,需由商家自行申报缴纳。

Q2: 德国增值税的低税率政策适用于哪些商品和服务?

A: 德国的低税率7%适用于以下商品和服务:活禽、图书出版、牙科服务、6个月内的短期住宿、版权授权、部分食品饮料供应、文化娱乐场所门票等。

Q3: 欧盟内部销售或出口商品的增值税税率是多少?

A: 欧盟内部销售商品或将商品出口实行零税率政策。

Q4: 进口环节缴纳的增值税如何申请退税?

A: 缴纳进口VAT后,海关会出具C79文件记录当月进口VAT金额,只要使用EORI号进行报关清关,税务局就会每月整理出C79文件,商家可凭此申请退还进口VAT。