本文将介绍跨境电商零售进口商品的纳税义务人是谁, 以及纳税义务人和代收代缴义务人的相关责任和义务。

跨境电商零售进口商品的消费者(订购人)为纳税义务人。在海关备案登记的跨境电子商务平台企业、物流企业或申报企业作为税款的代收代缴义务人,代为履行纳税义务,并承担应承的补税义务及相关法律责任。

纳税义务人

根据海关法规定,进口货物的收贷人、出口货物的发货人是关税的纳税义务人。纳税义务人应当在规定期限内缴纳税款,逾期缴纳的,由海关征收滞纳金。纳税义务人超过三个月仍未缴纳税款的,海关可以采取强制措施。必要时,海关可以责令纳税义务人提供纳税担保,纳税义务人不能提供纳税担保的,海关可以采取税收保全措施。

纳税义务人与海关发生纳税争议时,应当缴纳税款,并可以依法申请行政复议,对复议决定仍不服的,可以依法向人民法院提起诉讼。

代收代缴义务人

代收代缴义务人通常指收取并代为缴纳税款的法人或自然人。对于预付税款的商品,进口税款由跨境电商零售企业提前预估,由消费者支付价款时一并提前支付,可由跨境电商平台企业先行代为收取,在商品通关时代为缴纳。对于到付税款的商品,进口税款在商品通关时先代为缴纳,可由物流企业派送时向消费者收取。

代收代缴义务人还应代为履行纳税义务,包括如实准确向海关申报商品编号、商品名称、规格型号、实际交易价格及相关费用等税收要素;依法向海关提交有效足额的税款担保;在商品放行后规定时间内向海关办理纳税手续;发现少征或者漏征税款时,配合海关补征或追征应纳税款。

FAQs

问:消费者作为纳税义务人需要承担哪些责任?

答:消费者作为跨境电商零售进口商品的纳税义务人,应履行法定纳税义务,依法纳税,避免违反法律规定,承担相应的法律责任。

问:跨境电商平台企业和物流企业作为代收代缴义务人需要承担哪些责任?

答:作为代收代缴义务人,跨境电商平台企业和物流企业需要代为收取并缴纳进口税款,代为履行纳税义务,包括如实准确申报、提交税款担保、按时办理纳税手续等,并配合海关补征或追征应纳税款。

问:海关对纳税义务人和代收代缴义务人有哪些措施?

答:海关对逾期未缴纳税款的纳税义务人可以征收滞纳金,采取强制措施。必要时还可以要求提供纳税担保,或采取税收保全措施。发现少征或漏征税款时,海关可以在规定期限内向纳税义务人补征或追征。