67
增值税(VAT)是欧盟对商品和服务在增值过程中征收的一种主要的消费税。它适用于欧盟内部所有的商业活动,包括商品生产、分配以及服务提供等。本文将详细介绍欧盟增值税的概念、征收机制以及在成员国之间交易时的适用情况。
原则上,应对所有商业活动中的商品生产、分配和服务提供征收增值税。但如果个人的年度总销售额低于特定的界限值,则可能无需缴纳增值税。
增值税实质上是由消费者承担的,因此不会直接征收于商业主体。
税率是按照相关价格的百分比计算的,因此在每个流通环节都能确认相应的税金。
通过拆分支付系统,部分收集纳税人(如增值税登记人)从其他纳税人处收取的增值税可以抵扣。这种支付结构能确保税收保持中性。
进口商品的增值税应由卖方作为"纳税人"向进口当局缴纳,因为实际上是买方作为销售价格的一部分向卖方支付的。
欧盟成员国内对于资产转让、雇佣、欧盟域内的取得、进口货物等都适用增值税。
如果是进口商品,则适用最终目的地的税率。如从成员国的特定港口进口的货物通过保税运输抵达另一个成员国(目的地),原则上适用目的地的税率。
如由成员国中没有根据地的公司提供商品和服务的交易,将受到反向收费制度(Reverse Charge)的约束。这一制度将纳税义务从供应商转移到另一方。
欧洲共同体成立时,六个成员国使用了不同的间接税形式,大部分采用了销售税(Cascade tax)的形式。这种多级税制无法确定实际税是否包括在特定产品的最终价格中。
为了建立一个单一、有效的欧洲市场,需要一个中立和透明的销售税制度,以保证税收中立并允许在出口时准确的退税。增值税(VAT)能够满足这一需求。
