出口退税是一项能够鼓励企业出口的优惠政策。对于生产型企业来说,如何合理利用出口退税的优惠,既能提高自身的竞争力,又能增加利润,这是一个值得关注的重要问题。本文将从出口退税的基础知识、具体操作流程以及一些常见疑难问题等方面,为广大生产型企业提供详细的指导。

一：出口退税基础政策知识及实务

1. 出口退税业务流程：

2.出口退税基础知识：

出口货物退（免）税简称出口退税,其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。

出口货物,是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物,分为自营出口货物和委托出口货物两类。

视同出口货物,出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

增值税出口退税率:除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外,出口货物的退税率为其适用税率。

退税率有调整的,除另有规定外,其执行时间以货物出口报关单上注明的出口日期为准。

3. 增值税免抵退计算：

【举个例子】:

某生产企业,对自产货物既有出口销售也有内销。该企业2019年7月份购进所需原材料等,允许抵扣的进项税额150万元,内销产品取得销售额300万元,出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元,增值税税率13%,退税率9%。

【账务处理】（计算我取了整数） ：

① 外购原材料等：

借：原材料等科目 11538461

应交税费——应交增值税（进项税额） 1500000

贷：银行存款 13038461

② 产品外销产生纳税义务时：

借：应收外汇账款 24000000

贷：主营业务收入 24000000

③ 内销产品产生纳税义务时：

借：银行存款 3390000

贷：主营业务收入 3000000

应交税费——应交增值税（销项税额）390000

b.【退税相关处理】：

④ 月末,计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=2400 ×（13%-9%）=96（万元）

⑤ 计算应纳税额

本月应纳税额=300×13%-150-5+96=-20（万元）

⑥ 计算应退税额和应免抵税额

免抵退税额=2400×9%=216（万元）

当期应退税额=20（万元）

当期免抵税额=216-20=196（万元）

借：应收补贴款 200000

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1960000

贷：应交税费——出口退税 2160000

⑦ 收到退税款

借：银行存款 200000

贷：应收补贴款 200000

二：出口退税需要准备的事项。

1.退税前准备资料

（1）办理对外贸易经营者资格备案（商务部）

（2）备案进出口货物收发货人报关注册登记证书（海关）

（3）开通电子口岸,领法人卡、操作员卡 （电子口岸）

（4）登记名录,开通外汇收支申报、货物贸易监测系统（外管局）

（5）办理出口退税登记手续（当地所属税局）

（6）领购增值税普通发票（五联）

2.出口退税申报软件安装要求：一台电脑安装一套报税系统,电脑硬件配置不宜老旧。

3.出口退税软件及退税文库的下载：中国出口退税咨询网、当地电子税务局官网都可以下载。

4.最新出口退税申报软件及事项：做到及时升级更新。

三：出口退税实操及需注意事项。

1.出口发票开具注意事项：

a.出口企业在防伪税控系统升级后,一律使用增值税普通发票（五联）代替原有的出口发票。

b. 税率为0（选择免税）;汇率参照《实施细则》第十五条规定。

c.购方企业信息可以使用外文填写。

d. 票面金额可都以CIF价开具,在备注栏注明FOB价。

e.发票开票限额不够,可以每条报关单项目对应开一张发票。

2.出口退税需要注意的时间点：

a.退（免）税申报期限:收齐凭证信息后均可申报。

b.收汇期限:2019年出口业务,仍需在2020年4月申报期结束以前收汇或者办理不能收汇手续。

c.无相关电子信息备案和退（免）税延期申请:无重要意义,可自主选择。

d.来料加工免税核销:无论在5月15日前后,均可享受免税。

e.其他事项:《委托出口货物证明》开具、进料加工年度核销等。

四：出口退税申报流程：

1. 根据报关单信息采集出口明细;

2. 数据一致性检查、确认明细申报数据;

3.汇总表数据录入;

4. 申报资料录入;

5. 数据一致性检查、生成汇总免抵退申报数据;

6.数据在线申报(国家税务官网有出口退税综合服务平台入口);

7.反馈读入,退税进度已发放后,生产企业需要将正式申报反馈更新到系统中。