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在增值税管理中,混合销售、兼营行为以及不同销售方式下的销售额计算是需要重点关注的内容。本文将就这些内容进行详细解析,帮助读者更好地掌握相关知识要点。
1. 混合销售行为成立的行为标准有两点,一是其销售行为必须是一项;二是该项行为必须既涉及货物销售又涉及应税行为。
2. 税务处理:从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售,按照销售服务缴纳增值税。
试点纳税人销售货物、提供应税劳务、发生应税行为适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或者征收率:
1. 兼有不同税率的销售货物、提供应税劳务、发生应税行为,从高适用税率。
2. 兼有不同征收率的销售货物、提供应税劳务、发生应税行为,从高适用征收率。
3. 兼有不同税率和征收率的销售货物、提供应税劳务、发生应税行为,从高适用税率。
1. 价外费用不包括:①代收代缴的消费税。②代行政部门收取的符合条件的政府性基金或行政事业性收费;③以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。④销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费。
2. 不含税销售额=含税销售额/(1+税率):
1. 折扣销售:同票(金额栏)折扣后的余额;不同票全额(营改增中的应税服务同)注意:折扣销售仅限于货物价格折扣,实物折扣视同销售货物。
2. 以旧换新:非金银-新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格;金银-销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
3. 还本销售:不得扣除还本支出
4. 以物易物:双方同作购进和销售处理
5. 包装物押金:①销售啤酒、黄酒以外的酒收到时并入销售额征税;②啤酒、黄酒和其他非酒类产品:逾期时并入征税;③注意和租金区别,租金属于价外费用;④押金为含税收入。
6. 直销方式:谁销售谁缴税。
7. 贷款服务的销售额:以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
8. 直接收费金融服务的销售额:以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金等各类费用为销售额。
